ETS (Enti del Terzo Settore) – D. Lgs. n. 117/2017

Le principali comunicazioni al RUNTS/CCIAA. Registro dei volontari, assicurazione, altre comunicazioni e libri obbligatori.

Gli ETS (Enti del Terzo Settore) devono osservare una serie di obblighi e scadenze, riassumiamo le più importanti.

Bilancio / Rendiconto di cassa annuale

Deposito al RUNTS o Registro imprese del bilancio o rendiconto di cassa entro 180 giorni dalla chiusura dell’esercizio.

Comunicazione dei dati su associati, volontari e dipendenti

Comunicare i dati aggiornati relativi al numero di associati, volontari e dipendenti dell’ente, qualora siano effettivamente variati rispetto al precedente 31 dicembre. L’adempimento è a cadenza annuale e riguarda tutti gli ETS.

L’aggiornamento dei dati

Se variano alcune informazioni presenti nel RUNTS/CCIAA, si devono comunicare i dati aggiornati entro 30 giorni dalla modifica.

A titolo esemplificativo segnaliamo:

• modifiche dell’atto costitutivo e dello statuto o, nel caso di enti religiosi civilmente riconosciuti o di fabbricerie, del relativo regolamento; nel caso di fondazioni e associazioni con personalità giuridica, essendo previsto l’intervento del notaio, si applicano le norme di cui all’art. 22 del Codice del Terzo settore;
• le deliberazioni di trasformazione, fusione, scissione, liquidazione, scioglimento ed estinzione degli enti;
• i provvedimenti delle Autorità giudiziaria e tributaria che ordinano lo scioglimento, dispongono la cancellazione o accertano l’estinzione;
• altri atti e fatti la cui iscrizione è espressamente prevista da norme di legge o regolamento;

Vanno, altresì, iscritte eventuali modifiche ai seguenti dati:

• denominazione;
• eventuale partita IVA;
• forma giuridica;
• sede legale;
• attività di interesse generale esercitate….

ETS iscritti anche al registro imprese (CCIAA)

Per gli ETS iscritti anche al registro imprese (CCIAA) molte delle comunicazioni relative all’aggiornamento dei dati vanno effettuate alla CCIAA (Camera di Commercio), non al RUNTS.

Altre Comunicazioni

La pubblicazione dei compensi erogati ad amministratori, dirigenti ed associati

Pur non fissando il codice del Terzo settore un termine specifico entro cui pubblicare sul sito tali informazioni, si ritiene ragionevole prendere come riferimento quello per il deposito dei bilanci al RUNTS.

La pubblicazione dei contributi pubblici erogati ad enti non profit – L.n.124/2017

La pubblicazione dei contributi pubblici ricevuti nell’esercizio precedente dagli ETS in generale, qualora tali contributi siano pari o superiori a 10.000 euro entro il 30 giugno.

Registro dei VOLONTARI

Gli ETS possono avvalersi di volontari nello svolgimento delle proprie attività e sono tenuti a iscrivere in un apposito registro i volontari che svolgono la loro attività in modo non occasionale. Per le modalità di tenuta del registro dei volontari (registro dei volontari non occasionali) e dell’obbligo assicurativo, il ministero ha emanato il DM 06/10/2021.

Obbligo Assicurativo dei VOLONTARI

Gli ETS che si avvalgono di volontari (“abituali” e/o “occasionali”) devono assicurarli contro gli infortuni e le malattie connessi allo svolgimento dell’attività di volontariato, nonché per la responsabilità civile verso i terzi.

La copertura assicurativa è elemento essenziale delle convenzioni tra gli ETS e le amministrazioni pubbliche e i relativi oneri sono a carico dell’amministrazione pubblica con la quale viene stipulata la convenzione.

Libri obbligatori

Oltre le scritture contabili prescritte dalla normativa fiscale di riferimento del singolo Ente, gli ETS devono tenere:

1. a) il libro degli associati o aderenti;
2. b) il libro delle adunanze e delle deliberazioni delle assemblee, in cui devono essere trascritti anche i verbali redatti per atto pubblico;
3. c) il libro delle adunanze e delle deliberazioni dell’organo di amministrazione, dell’organo di controllo, e di eventuali altri organi sociali.

Rendicontazione del 5 x 1000

Gli ETS beneficiari del cinque per mille, hanno un triplice ordine di obblighi, graduato in ragione delle dimensioni economiche del contributo:

1) un obbligo generale di redazione e conservazione di un apposito rendiconto e della relativa relazione illustrativa, dal quale risulti, in modo chiaro, trasparente e dettagliato, la destinazione e l’utilizzo delle somme percepite;

2) un obbligo specifico, per un delimitato bacino di enti beneficiari, di trasmissione del rendiconto e della relazione all’Amministrazione erogatrice;

3) un obbligo ulteriore di pubblicità del rendiconto e della relazione.

In generale gli Enti che percepiscono il contributo del cinque per mille hanno l’obbligo di redigere il rendiconto e la relativa relazione illustrativa entro 12 mesi dalla data di percezione del contributo. Parimenti, grava su tutti i soggetti beneficiari l’obbligo di conservare presso la propria sede il rendiconto e la relazione, unitamente ai giustificativi di spesa, per 10 anni decorrenti dalla data di redazione del rendiconto.

Contributi inferiori a 20.000 euro: si deve conservare il rendiconto e le ricevute (fatture, scontrini, ecc.) presso la sede dell’associazione per 10 anni, per eventuali controlli.

Contributi pari o superiori a 20.000 euro: si deve inviare il rendiconto e la relazione attraverso la piattaforma dedicata del Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali entro il tredicesimo mese dall’incasso.

VI INVITIAMO AD UTILIZZARE IL MODULO DI CONTATTO PER OGNI APPROFONDIMENTO O CHIARIMENTO DA PARTE DELLO STUDIO.

Dal 1° gennaio 2026 obbligo di collegamento tra mezzi di pagamento e registratori

Sintesi delle nuove regole

Dal 1° gennaio 2026, entra in vigore l’obbligo di collegare i sistemi di pagamento elettronico (POS, app) ai Registratori Telematici (RT) e di trasmettere i relativi dati all’Agenzia delle Entrate.

1. Collegamento POS-Registratore (Fase Transitoria)

Sebbene l’obbligo teorico decorra dal 1° gennaio, il servizio web necessario per l’abbinamento tecnico sarà disponibile solo a marzo 2026. Per questo motivo, sono previste scadenze differite per l’adempimento:

• Contratti già attivi a gennaio 2026: l’abbinamento va fatto entro 45 giorni dalla messa online del servizio web.
• Contratti stipulati dopo il 31 gennaio 2026: il collegamento va effettuato entro la fine del secondo mese successivo a quello di attivazione dello strumento.

2. Memorizzazione e Invio dei Dati (Obbligo Immediato)

Nonostante il rinvio tecnico del collegamento tra i dispositivi, dal  1° gennaio è immediatamente obbligatorio:

• Indicare nel documento commerciale (scontrino) l’esatta modalità di pagamento elettronico utilizzata.
• Trasmettere giornalmente questi dati in forma aggregata.

3. Sanzioni e Correzioni

• Sanzioni: L’omessa o errata indicazione dei dati di pagamento elettronico (anche se non incide sulla liquidazione IVA) comporta una sanzione di 100 euro per operazione, fino a un massimo di 1.000 euro al mese.
• Errori: Indicare erroneamente “contanti” anziché “POS” è sanzionabile. Tuttavia, se l’esercente si accorge dell’errore, può procedere all’annullamento e alla rettifica dello scontrino tramite le procedure standard.

Esclusioni

Restano escluse le attività già esonerate dalla memorizzazione dei corrispettivi (es. chi documenta gli incassi tramite titoli di accesso o scontrini manuali, come alcune associazioni fieristiche).

Professionisti – Compensi incassati a cavallo d’anno – Deroga al principio di cassa e possibile disallineamento imposte dirette/IVA

Il D.Lgs. n. 192/2024 ha introdotto una deroga al principio di cassa per i professionisti, creando un disallineamento fiscale tra imposte sui redditi e IVA per i compensi pagati a cavallo dell’anno.

Ecco i punti principali della riforma:

• Imposte sui Redditi (IRPEF): Se un cliente (che agisce come sostituto d’imposta) effettua un bonifico a fine 2025, ma il professionista riceve l’accredito a inizio 2026, il compenso va dichiarato nel periodo d’imposta 2025. La data rilevante è quella in cui il sostituto ha l’obbligo di operare la ritenuta. La regola vale solo se il cliente è un sostituto di imposta e abbia l’obbligo di operare la ritenuta.
• Eccezione per i Forfettari: Questa novità non si applica a chi aderisce al regime forfettario. In questo caso rimane valido il principio di cassa stretto: se l’accredito arriva nel 2026, il reddito è del 2026.
• Disciplina IVA: Per l’IVA non cambia nulla. L’operazione si considera effettuata al momento del pagamento effettivo (incasso). Pertanto, se il denaro arriva il 2 gennaio 2026, la fattura elettronica deve essere emessa con data 2026 (entro 12 giorni dall’incasso).
• Il Disallineamento: Si crea così una sfasatura temporale: un compenso può essere di competenza reddituale del 2025 (per le imposte dirette) ma risultare in una fattura emessa nel 2026 (per l’IVA).

Contributo mensile di 40 euro per lavoratrici con almeno due figli

Con la circolare n. 139 del 28 ottobre 2025, l’INPS ha fornito le istruzioni operative relative al nuovo Bonus mamme, il contributo economico introdotto dal decreto-legge n. 95/2025, convertito nella legge 8 agosto 2025, n. 118.

Destinatarie e requisiti

Il Bonus è destinato alle lavoratrici con almeno due figli, secondo le seguenti modalità:

• Madri con due figli: il beneficio spetta fino al compimento dei 10 anni del secondo figlio;
• Madri con tre o più figli: il contributo è riconosciuto fino al compimento dei 18 anni del figlio più piccolo.

Possono accedere al Bonus:

• le lavoratrici dipendenti, pubbliche e private (ad eccezione del lavoro domestico);
• le lavoratrici autonome iscritte a gestioni previdenziali obbligatorie, comprese le casse professionali e la Gestione Separata INPS.

È inoltre richiesto che il reddito da lavoro annuo non superi i 40.000 euro.

Non possono fare richiesta le madri di 3 o più figli, con contratto di lavoro a tempo indeterminato che stanno già usufruendo dell’esonero contributivo.

Importo e modalità di erogazione

Il Bonus consiste in un contributo mensile di 40 euro, esente da imposte e non rilevante ai fini ISEE.
L’INPS provvederà all’erogazione in un’unica soluzione, entro dicembre 2025 (o, al più tardi, febbraio 2026), per un massimo di 12 mensilità, pari a 480 euro annui.

Finalità della misura

L’intervento mira a sostenere la genitorialità e l’occupazione femminile, offrendo un contributo immediato alle madri lavoratrici in attesa della piena attuazione delle misure strutturali previste per il 2026.

La circolare INPS n. 139/2025 fornisce tutti i dettagli operativi in merito a domande, requisiti e modalità di accredito. Lo Studio rimane a disposizione per dubbi o per un aiuto nel compilare la domanda.

La Commissione europea ha recentemente aperto una procedura di infrazione verso l’Italia e verso diversi altri Stati Ue, per inadempimento riguardo al recepimento delle norme sulla operatività del Registro dei Titolari Effettivi, sospese principalmente per problemi legati alla privacy.

L’Italia, dopo le precedenti sospensioni, da ultimo quella del Consiglio di Stato con l’Ordinanza n. 8245/2024 pubblicata il 15/10/2024, ha rimesso alla Corte di Giustizia Europea alcune questioni pregiudiziali sulla tenuta del Registro dei Titolari Effettivi presso la Camera di Commercio, sospendendo l’obbligo di comunicazione del titolare stesso nelle more della decisione della Corte.

Il 02/10/2025, il Consiglio dei Ministri ha approvato in esame preliminare lo schema di decreto legislativo di modifica e integrazione del D.Lgs. n. 231/2007 (cosiddetta “Legge Antiriciclaggio”) per il recepimento dell’art. 74 della direttiva UE n. 2024/1640, che apporta alcune modifiche alla disciplina di istituzione del registro, in modo da restringere l’accesso ai dati sui Titolari Effettivi ai soggetti che dimostrano uno specifico interesse al riguardo. Questo intervento normativo mira a sterilizzare la procedura di infrazione, ad oggi comunque l’obbligo di comunicazione rimane sospeso in attesa della sentenza della Corte di Giustizia Europea.

Lo Studio rimane a disposizione per ogni utile chiarimento.